税务总局近日印发《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号），进一步明确细化了研发费用归集范围，加大支持创新发展的税收优惠力度，助力实体经济驶入创新发展“快车道”。

1 啥叫研发费加计扣除

按照税法规定，符合条件的企业发生的研发费用，可以在实际发生额的基础上，在加成一定比例税前扣除。

2017年，科技型中小企业研发费用加计扣除比例是50%提高到75%。

例子：研发费用为100万元，加计扣除75%，最终计算应纳税所得额时税前扣除费用为100×（1+75%）=175万元

2 哪些企业能享受优惠

研发费用加计扣除优惠适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

除以下行业以外的其他行业，均能享受研发费用加计扣除优惠：

烟草制造业

住宿和餐饮业

房地产业

租赁和商务服务业

娱乐业

财政部和国家税务总局规定的其他行业

从适用对象上讲，科技型中小企业研发费用加计扣除事项也适用40号公告

3 优惠执行时间如何规定

40号公告适用于2017年度及以后年度汇算清缴，本着保护纳税人权益、降低税务风险的考虑，以前年度已经进行税务处理的均不再调整。

4 企业在哪些方面受益

40号公告通过细化完善研发费用加计扣除归集范围口径，并对政策执行中反映较多的问题予以明确，精准施策，企业受益。

支持股权激励，激发人才创新活力。

40号公告将股权激励纳入人员人工费用，调动和激发了研发人员的积极性。

鼓励劳务外包，增强企业研发实力。

40号公告适当拓宽了外聘研发人员范围，支持企业借助外脑增强研发实力。

提高职工福利，增强创新企业的人才吸引力。

40号公告将职工福利费，补充养老保险费，补充医疗保险费纳入可加计扣除的范围，鼓励企业提高研发人员待遇，有助于企业留住人才。

推进加速折旧，支持实体经济转型升级。

40号公告 明确企业研发设备适用加速折旧政策时，直接按税前扣除的折旧计算加计扣除，简便了计算方法，减轻了税收负担。

包容研发失败，营造宽容的创新氛围。

40号公告明确提出失败的研发活动所发生的研发费用可加计扣除，减轻了企业研发失败的风险，保护了企业研发的积极性。

减轻税企分歧，构建良好的营商环境。

40号公告对研发费用加计扣除政策执行口径做了进一步明确，减少了政策的模糊地带，有利于化解政策执行中的税企矛盾。